Ryczałt 2027: limit przychodów i proponowana stawka 17%

Co przewiduje ustawa rozpatrywana w Sejmie, co zmienił Senat i jak przygotować kalkulację.

Stan sprawdzony: 2 listopada 2026 r. Nie jesteśmy kancelarią prawną. Poradnik ma charakter informacyjny i edukacyjny; nie jest indywidualną poradą prawną ani podatkową. Przepisy i projekty mogą się zmieniać. Przed podjęciem decyzji dotyczącej firmy sprawdź aktualny tekst prawa i skonsultuj sprawę z odpowiednim specjalistą.

Stan prawny i główne zasady

Status: 22 października 2026 r. Sejm uchwalił ustawę z druku 3147, a 27 października Senat wniósł do niej osiem poprawek. Ustawa wróciła do Sejmu. Nie jest to jeszcze podstawa do uznania, że proponowane zmiany ryczałtu na 2027 r. na pewno obowiązują. Dalszy los poprawek, podpis, ogłoszenie i ostateczna treść mają znaczenie. Przebieg prac w Senacie.

Limit z poprzedniego roku i próg w trakcie roku to dwie różne rzeczy

W wersji uchwalonej przez Sejm przewidziano obniżenie limitu przychodów z poprzedniego roku, od którego zależy możliwość stosowania ryczałtu, z 2 mln euro do 250 tys. euro. Rada Naukowa przy Rzeczniku MŚP wskazuje, że przy proponowanym wejściu w życie w 2027 r. o możliwości stosowania ryczałtu mogłyby decydować przychody z 2026 r. Ostateczne brzmienie przepisów przejściowych trzeba sprawdzić po zakończeniu procesu legislacyjnego. Stanowisko Rzecznika MŚP.

Druga propozycja z wersji Sejmu dotyczyła 17% od nadwyżki określonych przychodów w trakcie roku ponad 300 tys. euro. Senat zaproponował usunięcie tej stawki. Dopóki Sejm nie rozstrzygnie poprawek, nie można podawać 17% jako pewnej stawki na 2027 r. Senacka propozycja nie oznacza też, że poprawka już weszła w życie. Poprawki komisji senackiej, druk 883 A.

Przeliczenie limitu zależy od wskazanego w przepisach kursu i reguł zaokrąglania. W interpelacji sejmowej wskazano kurs 4,3770 zł za euro z 1 października 2026 r. Przy takim kursie 250 tys. euro to 1 094 250 zł, a 300 tys. euro to 1 313 100 zł. To ilustracja rachunkowa, nie potwierdzenie, że ostatecznie uchwalone przepisy będą stosować te progi bez zmian. Interpelacja sejmowa dotycząca limitów.

Jeśli dla przykładu jedna działalność uzyskuje 1 500 000 zł przychodu i całość normalnie podlegałaby stawce 3%, podatek bez dodatkowego progu wyniósłby 45 000 zł. Przy hipotetycznym progu 1 313 100 zł i 17% od nadwyżki wyniósłby 39 393 zł plus 31 773 zł, czyli 71 166 zł. To uproszczona ilustracja wersji uchwalonej przez Sejm: bez innych stawek, odliczeń i szczególnych zasad. Nie jest wyliczeniem obowiązującego podatku.

Co zrobić: zsumuj przychody z 2026 r. według właściwych zasad, przygotuj prognozę do końca roku i poproś księgowego o porównanie ryczałtu, skali i podatku liniowego. W kalkulacji uwzględnij koszty, składkę zdrowotną, dostępne ulgi i indywidualne ograniczenia. Nie podejmuj decyzji o przekształceniu firmy wyłącznie na podstawie proponowanych przepisów.

Dlaczego 250 tys. i 300 tys. euro nie oznaczają tego samego

Niższy limit 250 tys. euro w omawianej ustawie dotyczy przychodów z poprzedniego roku i możliwości stosowania ryczałtu. Próg 300 tys. euro dotyczyłby nadwyżki przychodów osiąganych w trakcie roku. Wersja Sejmu i poprawki Senatu różnią się w sprawie drugiego rozwiązania, dlatego nie należy traktować obu wartości jako jednego limitu ani zakładać, że obie zmiany ostatecznie zostaną uchwalone.

Jak przygotować własną symulację

1. Ustal przychód z działalności za poprzedni rok według zasad właściwych dla ryczałtu; przy spółkach i zmianach formy prowadzenia działalności sprawdź przepisy szczególne.
2. Zidentyfikuj stawki właściwe dla rodzajów przychodów, zamiast przyjmować, że cała firma korzysta z jednej stawki.
3. Przygotuj wariant obowiązujących przepisów oraz wariant ustawy po przyjęciu konkretnych poprawek. Nie mieszaj tekstu projektu z ostateczną ustawą.
4. Porównaj także skalę i podatek liniowy, koszty, składkę zdrowotną oraz dostępne ulgi. Poproś księgowego o analizę dat i form wyboru opodatkowania.

Przykład z jedną stawką 3% w dalszej części poradnika pokazuje wyłącznie wariant matematyczny ustawy uchwalonej przez Sejm. Senat zaproponował wykreślenie 17% dla nadwyżki, więc wynik nie jest zapowiedzią rzeczywistego podatku.

Dlaczego potrzebne są dwa obliczenia

Próg warunkujący prawo do ryczałtu i proponowany próg dotyczący wyższej stawki odnoszą się do innych pytań. Pierwszy służy sprawdzeniu możliwości korzystania z formy opodatkowania, a drugi w omawianej wersji dotyczył sposobu opodatkowania części bieżącego przychodu. Nie należy ich dodawać ani stosować zamiennie.

Porównując ryczałt z innymi formami, uwzględnij możliwość rozliczenia kosztów, składkę zdrowotną, dostępne ulgi i charakter działalności. Przykładowe kalkulacje nie zastąpią wyliczenia dla własnej firmy. Po zakończeniu prac legislacyjnych sprawdź również przepisy przejściowe i termin wyboru formy.

Przykład z życia firmy

Firma spodziewa się przychodu bliskiego proponowanemu limitowi. Właściciel przygotowuje dwa warianty na kolejny rok: według dotychczasowych zasad i według końcowej ustawy, gdy będzie znana. Przychód w poprzednim roku oraz ewentualną nadwyżkę w kolejnym roku analizuje osobno.

Co zrobić krok po kroku

1. Zsumuj przychody według właściwych zasad i sprawdź dokumenty korekt.
2. Zweryfikuj status druku 3147 oraz końcowe przepisy przejściowe.
3. Porównaj możliwe formy opodatkowania i koszty wraz z księgowym.
4. Zapisz termin dokonania wyboru lub zmiany formy, który dotyczy Twojej sytuacji.

Najczęstsze pytania

Czy stawka 17% od nadwyżki na pewno wejdzie w życie?

Nie. Senat zaproponował usunięcie tej zmiany, a dalsze rozstrzygnięcie należy sprawdzić w przebiegu prac.

Czy próg 250 tys. euro i 300 tys. euro są zamienne?

Nie. W opisanej wersji ustawy dotyczyły różnych okresów i różnych skutków.

Źródła